24/11/2023 tarihli ve 32379 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile, ithalatta gözetim uygulanması, ithalatta korunma önlemleri ve ithalatta haksız rekabetin önlenmesine ilişkin mevzuat kapsamında ithal edilen mallara ilişkin olarak ödenen Katma Değer Vergisinin indirim hakkı kaldırılmıştır.

Söz konusu düzenlemenin uygulama esasları, 31/01/2026 tarihli ve 33154 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:57) ile Tebliğe eklenen (III/C-2.6.) bölümü ile ayrıntılı olarak düzenlenmiştir.

1. Kapsam

7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı uyarınca;

-İthalatta gözetim uygulanmasına ilişkin mevzuat kapsamında, gözetim uygulamasına tabi mallara ilişkin gümrük beyannamelerinde beyan edilen ve tevsik edilemeyen tutarlar,

-İthalatta korunma önlemleri kapsamında uygulanan ek mali yükümlülükler ve/veya ilave gümrük vergileri,

-İthalatta haksız rekabetin önlenmesi mevzuatı kapsamında uygulanan dampinge karşı vergi ve telafi edici vergiler

nedeniyle ortaya çıkan ve KDV matrahına dâhil edilen tutarlara isabet eden KDV’nin indirim konusu yapılması mümkün değildir.
 

Ancak, söz konusu uygulamalar dışında kalan bedeller ile bu bedellere ilişkin her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen KDV’nin indirim konusu yapılması mümkündür.
 

2. Altışar Aylık Dönemler İtibarıyla Yapılacak İşlemler
 

İthalat yapan mükelleflerin;
 

-Takvim yılının altışar aylık dönemleri itibarıyla ithalat bedelinin,
46 Sıra No.lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği’nin 3’üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde yer alan parasal sınırı aşmaması halinde (2026 yılı için bu tutar 2.600.000 TL’dir),
indirime konu edilen KDV’nin 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında doğru şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığını, ilgili dönemi izleyen ayın sonuna kadar bağlı bulundukları vergi dairesine bildirmeleri gerekmektedir.

-Takvim yılının altışar aylık dönemleri itibarıyla ithalat bedelinin söz konusu tutarı aşması halinde ise, söz konusu uygulamalar nedeniyle ödenen KDV’nin 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında doğru şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığı hususu, altışar aylık dönemleri izleyen ayın sonuna kadar ibraz edilecek Özel Amaçlı Yeminli Mali Müşavir Raporu ile tevsik edilecektir.

Şu kadar ki, mükellefin ithalatın yapıldığı yıla ilişkin süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesinin bulunması ve düzenlenecek tam tasdik raporunda, 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında gerçekleştirilen ithalata ilişkin ödenen KDV’nin indirim konusu yapılıp yapılmadığına yönelik açıklamaya yer verilmesi halinde, ayrıca Özel Amaçlı YMM Raporu ibraz edilmesine gerek bulunmamaktadır.

3. Vergisel Riskler

Anılan düzenlemelere aykırı olarak indirim konusu yapılan KDV tutarları;

-Vergi incelemesine konu edilebilecek,

-Vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile birlikte tarhiyata neden olabilecek,

-Geçmiş dönem beyannameleri yönünden düzeltme yükümlülüğü doğurabilecektir.

Bu itibarla ithalat yapan mükelleflerin, söz konusu düzenlemeler çerçevesinde KDV indirim uygulamalarını yeniden değerlendirmeleri önem arz etmektedir.

4. Yeminli Mali Müşavir Raporu Düzenlenmesine İlişkin Hususlar

Tebliğin (III/C-2.6.) bölümü uyarınca, ithalat bedelinin belirlenen parasal sınırı aşması halinde, 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında ödenen KDV’nin indirim konusu yapılıp yapılmadığı hususunun Özel Amaçlı Yeminli Mali Müşavir Raporu ile tevsik edilmesi gerekmektedir.

Tam tasdik sözleşmesi bulunmayan veya düzenlenen tam tasdik raporunda bu hususa ilişkin açıklamaya yer verilmeyen mükellefler yönünden, söz konusu raporun ayrıca düzenlenmesi zorunludur.

Bu çerçevede mükelleflerin;
 

-İthalat işlemlerinin Tebliğin (III/C-2.6.) bölümü kapsamında değerlendirilmesi,

-İndirimi kabul edilmeyen KDV tutarlarının tespiti,

-İndirime konu edilebilecek KDV tutarlarının belirlenmesi,

-Altışar aylık dönemler itibarıyla yapılması gereken bildirim ve raporlama yükümlülüklerinin yerine getirilmesi
 

hususlarında gerekli çalışmaları yaptırmaları gerekmektedir.
 

Detaylı bilgi ve profesyonel destek için ofisimizle iletişime geçebilirsiniz.