KDV Genel Uygulama Tebliği’nin “Kısmi Tevkifatın Mahiyeti ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar” başlıklı (I/C-2.1.3.1) numaralı bölümünde; “213 sayılı Kanuna göre, mücbir sebebin başladığı tarihten sona erdiği tarihe kadar geçen sürede, mücbir sebepten yararlanan mükelleflerin vergi ödevleri ertelenmektedir. Bu kapsamda beyanname verme yükümlülükleri ileri tarihe ertelenen mükelleflerin, mücbir sebep halinde bulunduğu süre içerisinde kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarında tevkifat uygulanmaz.” denilmektedir.

Buna göre; 518 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca mücbir sebep halinde olduğu kabul edilen mükelleflerin kısmi tevkifata tabi alımlarında tevkifat uygulanmayacaktır.

Mücbir sebep kapsamında olan mükellefler adına 01.04.2020 ile 30.04.2020 tarihleri arasında satıcılar tarafından düzenlenecek belgelerde kısmi KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.

Mücbir sebep kapsamında olmayan mükelleflerin ise mücbir sebepten yararlanan mükelleflerden gerçekleştirdikleri kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarına, KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.

Ayrıca söz konusu düzenleme sadece kısmi KDV tevkifatı için uygulanacak olup KDV Genel Uygulama Tebliği’nin (I/C-2.1.2) bölümünde belirtilen tam tevkifata tabi işlemlerde tevkifat uygulamasına devam edilecektir.

Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nin (I/C-2.1.3.2) ve (I/C-2.1.3.3) numaralı bölümlerinde açıklanan Kısmi KDV tevkifatına tabi hizmet ve teslimler aşağıdaki gibidir.

1) Yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetleri
 

2) Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetler
 

3) Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri
 

4) Yemek servis ve organizasyon hizmetleri
 

5) İşgücü temin hizmetleri
 

6) Yapı denetim hizmetleri
 

7) Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri, çanta ve ayakkabı dikim işleri ve bu işlere aracılık hizmetleri
 

8) Turistik mağazalara verilen müşteri bulma / götürme hizmetleri
 

9) Spor kulüplerinin yayın, reklâm ve isim hakkı gelirlerine konu işlemleri
 

10) Temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri
 

11) Servis taşımacılığı hizmeti
 

12) Her türlü baskı ve basım hizmetleri
 

13) Külçe metal teslimleri
 

14) Bakır, çinko, alüminyum ve kurşun ürünlerinin teslimi
 

15) Hurda ve atık teslimi
 

16) Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt ve cam hurda ve atıklardan elde edilen hammadde teslimi
 

17) Pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri teslimleri
 

18) Ağaç ve orman ürünleri teslimi


518 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz.

518 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği